论中国会计制度与税法的混合模式

2019-07-03 14:43 | 作者:超超 |

随着市场经济的发展,中国的会计制度和税法体系从计划经济时代统一的财税统一、中融入,并在、的合理化中逐步规范化,特别是随着国家统一的建立和完善会计制度和税收法规,会计制度与税法的差异继续扩大。会计制度和税法是基于各自的领域,并有自己的目标、原则、业务规范或程序,因此有必要这样做而不影响会计制度和税法。探索双模模型,使两者和谐发展。

关键词会计税法差异协调

会计制度与税法关系的基本模型

会计直接面向微观层面的企业。会计的具体目标或直接目标是为财务会计报告用户提供与企业财务状况的业务成果和现金流量相关的会计信息,反映公司管理层的绩效。财务会计报告用户做出运营决策,并且还与整个社会经济相关联。税收首先根据国家宏观调控的需要对企业进行管理。它还关注公平合理的税收负担,并保证及时征收州税。就两者在全球范围内的关系而言,两种财税模式与财税分离模式没有区别。统一模型观认为,税基应完全基于会计制度,或者会计制度和税法应统一。换言之,会计制度仅受税法规范,以规范具体经济业务的会计处理。根据分离模型,会计和税收目标是不同的。会计制度和税法之间存在真正的区别。主要是时差和永久性差异,并分配跨期所得税,即建立基于税法的税收会计。不要寻求税法来指导会计制度。税法和会计制度是独立开发的。

中国会计制度与税法差异分析

1、不同的利益相关者

税法和会计制度之间的区别并不总是存在。中国长期实施单一的计划经济体制。在这个系统下,税制、财务系统和会计系统是三位一体的,不会有税收调整。但是,随着市场经济的不断发展,市场经济地位的确立已经使企业的相关利益相关者从自己的决策和自身决策的角度提出了对会计制度的新要求。管理。在新制度下,投资者和税务人员不再是同一主题。投资者更关注企业的盈利能力,税务人员更关注企业税收。因此,由于会计和税法遵循不同的原则,、服务于不同的利益相关者,它也决定了税法和会计之间的必然差异。2、遵循原则

首先,在税收方面,税法遵循历史成本原则,而会计倾向于公允价值原则。其次,会计准则强调权责发生制的生产作为会计基础,但应计制度带来了大量的会计估计不承认税收规则;再次,会计制度经常采用审慎原则来适应企业逃避风险的客观需求。税法对审慎原则基本持消极态度,以避免国家的税收优惠。承担纳税人的商业风险。此外,会计的基本原则是企业应根据交易或事项的经济实质进行核算。这就是所谓的“实质重于形式”原则。但是,在确定税基时,税法更注重发票、合同等,一般不以财务人员的主观业务判断为依据征税。

论中国会计制度与税法的混合模式

3、规范内容不同

企业会计制度和税法在经济领域属于两个不同的分支,因此会计制度和税法在某些项目确认和计量标准上存在差异。以下是我们日常会计和税法研究中常见的固定资产折旧年限和方法的示例。首先,折旧年问题,会计制度规定企业可以根据管理机构和董事会或董事会办公室的董事会批准确定固定资产的预计使用年限。税法规定,除另有规定外,固定资产明确定义为最低折旧年限。其次,折旧方法与会计系统的区别在于规定了线性方法、工作量方法、数和方法和双重余额递减方法可以作为企业固定资产的折旧方法。确定折旧方法后,不能随意更改。 。税法规定,纳税人可以扣除的固定资产折旧只能采用直线法计算。可以看出,会计准则是反映公司财务状况、的经营成果和现金流量,规范公司会计,并真实,完整地提供会计信息。税法是为了确保国家获得财政收入,并根据公平税负的要求,对会计制度进行限制和控制。

三新、新会计制度与新税法“混合双重”模式协调发展

就中国目前的经济体制和财税体制的特点而言,我们不能简单地坚持两者的高度统一或完全分离。因此,会计制度与税法改革的协调极为重要,也是基于中国现状的必然选择。因此,在遵循不违反的原则和规定的基础上,应积极采取一系列具体措施,协调税法和会计制度。

1、税法应放宽对公司会计方法的限制

放宽会计方法的选择有利于会计政策的灵活性,促进企业更新技术,提高竞争力。同时,税法应限制对企业的风险评估。这将确保公司在不损害税基的情况下抵御风险的能力。因此,税法必须从收入增加与税收来源的辩证关系出发,适度放宽原有的限制。当然,税法是为了防止企业使用会计政策来实现监管。



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