网络贸易对国际税收制度的挑战与对策

2019-01-30 10:28 | 作者:超超 |

网络贸易对国际税收制度的挑战与对策

与传统贸易相比,在线贸易是一场贸易革命。它在很大程度上突破了地理概念。网络贸易在网络空间中没有国界。正是这种超级区域的新型贸易对现有的经济运行和管理模式产生了巨大影响,并导致了许??多税收问题。一方面,由于网络交易方式而不是传统的交易方式,纳税人、税收链接问题,如、税务地点遇到了挑战;另一方面,传统的国际税收理论、税收原则也受到不同程度的影响。

看看各个国家目前的税收制度,判断对交易征税是否征税以及征收多少税款与纳税人的身份密切相关。在互联网上,有两种方法可以帮助我们找出纳税人“跟踪供应路径”和“跟踪贷款来源”的身份。但是,Internet是一个免费的、开放网络。企业只需支付一定的注册费即可获得计算机地址。但是,由于缺乏足够的监督机构,企业使用计算机地址名称不规范。计算机地址符号不足以确认目的地国家/地区。此外,计算机地址在不同时间也具有唯一名称和相同名称,因此难以通过跟踪递送路线来确认纳税人身份。在跟踪贷款来源方面,虽然信用卡号码的国籍可用于检查持卡人的国籍,但大型信用卡组织将在未来实施setp(secureelectronictransactionprotocol)标准,以及信用卡信息。客户将严格保密。从技术上讲,很难找出纳税人的身份,无论是跟踪供应过程还是支付过程,因此无法确认交易是国内贸易还是国际贸易,使传统的税收制度遭遇重大在申请过程中。难。

1963年的oecd模型草案提出了常设机构的概念。该模型规定,只有在一个国家建立常设机构并从常设机构获得收益才能被视为从该国获得收入,并且该国对地域税收管辖权征税。随着互联网的出现,外国公司在许多情况下不再需要在该国建立常设机构。许多国内消费者或制造商可以通过互联网购买外国商品和服务。在这种情况下,该国失去了将交易作为收入来源征税的基础。此外,在oecd模板中,常设机构的确认通常要求员工进行业务活动,对于国家内的服务器,允许消费者通过智能服务器满足所有先决条件,而无需员工在场。在付款条款(例如付款条款)之后,下载服务器中的数字化产品。虽然服务器在某种程度上代表公司行使签署和履行合同的权力,但由于没有员工开展业务活动,因此它不构成固定的营业场所或常设机构。此外,外国公司可以轻易地将服务器移出国外,给常设机构的判断带来更多麻烦。在大多数国家,税法严格区分有形商品的销售和无形资产的使用。然而,在在线交易中,许多交易对象被转换成数字信息并在因特网上传输。税务机关很难在数字信息转换之前确定内容,即使税务机关确定数字信息的性质,它也会被数字化。利用信息加密技术,税务机关很难理解其实质内容。再加上数字信息本身易于传输和复制这一事实,税务机关很难确定它是销售收入是否为、或使用特许权使用费。很难确定应该应用的税种和税率。

从全球的角度来看,每个国家实行的税收管辖区对居民(公民)的来源和管辖权具有管辖权,或两者兼而有之。发达国家的公民拥有大量的外国投资和跨国经营,可以从国外获得大量的投资收益和营业收入。因此,发达国家正在积极寻求扩大居民(公民)的税收管辖权,并限制其他国家税收管辖区的实施范围。发展中国家从维护自身经济利益出发,寻求扩大来源的税收管辖权。但总的来说,大多数国家都坚持优先考虑税收管辖权的原则。

在线贸易的出现使跨国纳税人的活动更加自由地超越国界,产生了大量的跨境收入。这导致税收管辖权重叠的问题,导致各国之间的税收收入重新分配。为了维护自己的主权和经济利益,政府必须注意通过税收手段维护自己的利益(如扩大或限制来源的管辖权),以便各国能够对来源的判断提出异议,并且对来源行使税收管辖权。它带来了相当大的困难,加剧了国际税收管辖权的冲突。例如,美国已明确表示有意加强居民(公民)的税收管辖权,并限制其他国家税收管辖权的扩大。此外,当外国公司使用互联网在一个国家进行贸易活动时,由于他们正在购买和销售数字产品,因此难以进行统计分类和分类。很难确定谁购买和销售商品。此外,在线贸易突破了地域限制,提供的服务可能在数千英里之外。所有这些都将最终削弱来源的税收管辖权。

在源的税收管辖权受到影响的同时,居民(公民)税收管辖权也受到严重影响。目前,世界法人地位一般由管理中心或控制中心决定。过去,召集董事会或股东大会的场所是判断法人实际管理和控制中心的重要标志。随着网络技术的出现,国际贸易的融合和各种先进技术的应用使得确定居民身份的标准面临重大挑战。例如,在互联网上,通过网络的视频会议技术,即使主要股东、董事会成员分散在世界各地,他们仍然可以当场参加董事会会议或股东大会,以及实际管理控制中心公司可以在很多地方存在。各国可能存在也可能不存在。在这种情况下,税务机关很难按照个人主义原则对企业征税,居民(公民)的税收管辖权也是徒劳的。网上贸易方法的出现对基于传统贸易方法的国际税收产生了重大影响,这需要重新定义国际税收中的一些传统概念。互联网贸易模式、的高流动性也是隐匿的,它还需要世界各地税务机关和相关国际组织的合作与协调。

网络贸易对国际税收制度的挑战与对策

根据现任常设机构的概念,常设机构可分为由固定营业场所和由商业代理人组成的常设机构组成的常设机构。从发展常设机构的角度来看,无论常设机构的概念如何变化,事物(由固定营业场所组成的既定机构)和人(由商业代理组成的既定机构)始终是永久性机构的核心要素。建立。在互联网上,无论网络贸易如何发展,事物和人的两个要素仍然存在。这种新的网络技术内容的引入必将促进常设机构概念的转变,客观地寻求对现有常设机构概念的新认识和界定。

1.维护URL的网站和服务器以及提供商可以组成常设机构。维护URL和维护URL的服务器是否构成企业的永久性建立,主从网站和维护网站的服务器是否可以完成业务的主要或重大业务活动,是否具有一定程度的确定要考虑。在线交易中,虽然没有公司员工,但由于网络技术的自动功能,维护网站的网站和服务器可以自动完成原产国企业的业务活动。因此,维护网站的网站和服务器可以完全识别为原产国的居住国的商业位置。通常,维护URL的URL和服务器具有一定的稳定性,始终与某个地理位置相关联,并具有空间修复和时间持久性。网络提供商更改URL和移动服务器主要用于逃避税收。它们不是由在线交易的性质决定的。它们不能用作拒绝URL和服务器固定性的理由。从这个意义上讲,维护URL的URL和服务器可以构成业务的固定业务场所。根据固定营业场所构成常设机构的理论,只有公司才能通过固定营业场所处理业务活动,固定营业场所可以构成企业的常设机构。因此,URL和维护URL的服务器和提供者可以形成永久性建立。

2.网络提供者可以构成独立的业务代理,并且反过来构成常设机构。通常,网络服务提供商在原产国建立服务器以提供各种形式的网络服务。相对于卖方而言,网络提供商根据自己的业务规则运营,其状态完全独立。鉴于此,可以向网络提供商提供服务器以使卖方能够作为代理活动进行商业活动,使得网络提供商应该是独立代理并且可以构成卖方的常设机构。如果网络服务提供商仅向某个供应商提供网络服务,则它还可以构成根据非正式条约模型的第5条第7款的供应商的常设机构。此外,通过修改和解释一些传统概念,可以澄清在线商品的特殊性。对于特许权使用的问题,在征税时可以掌握一个原则。如果消费者副本供内部使用,则分为商品销售;如果用于销售,则分为特许使用转让。

(2)开展国际税务合作,完善国际税收协定

网上贸易税收问题的根本原因在于互联网上经济活动的高流动性。、各国信息不对称的矛盾和网上贸易税收带来的巨大利益。如果我们不积极开展国际税务合作,网上贸易的利益竞争将进一步加剧。当一个国家制定税收政策时,由于网上交易的高流动性、隐瞒了税务机关获取信息的能力,很难从根本上解决税收管辖权的冲突,但至少在线贸易的关联性下降。在一个国家的税收管辖范围内,最终是国际税务合作与协调的问题。在制定网上贸易税收政策时,各国应树立全球观念,注重与其他国家和地区的税收合作与协调,建立全球“税务机关”,规范世界各国网上贸易税收。协调。

(3)监督支付制度,提高税收

尽管在线交易具有高度隐瞒性,但、具有流动性和侵略性,但作为一种交易方式,也存在支付行为。因此,支付系统可以作为在线交易中税收问题研究的重点。

从支付系统开始解决网上贸易的税收问题,我们首先要求政府监控所有银行和电子支付系统,掌握所有货币流量和金融资产。其次,信息产业部门严格自律。在政府规定的法律框架内,信息产业部门和相关部门相互达成协议或以国际方式达成协议,并制定自律业务规则、合同模式和指导原则等。数据信息受到保护以防止客户泄漏或被滥用,防止计算机黑客入侵,并使其电子支付系统能够满足消费者信息和税务机关的审计要求。

对于信用卡支付形式的网上交易,信用卡发卡机构(一般规定为银行)从收取的佣金中扣除流转税,并直接转入税务机关,支付款项的一方可以获得预扣税。相应的税务证明。 。

对于客户账户支付形式的在线交易,当客户银行收到中间人的付款通知付款、时,它将直接将钱转移给卖方,并扣缴税款并支付给税务机关。

对于电子货币支付形式的在线交易,客户银行向客户发送一定数量的电子货币,当客户订购卖方时,支付以电子货币支付。卖方确认已经签署给客户银行的电子货币,同时在、向客户交付发票。客户银行向卖方支付保证金并扣缴税务证明,并将预扣税转移给税务机关,并向卖方银行提供真实货币支付。从这些支付系统中,我们可以很容易地看到,通过加强对支付系统的监控,掌握信用卡发卡机构、和客户银行扣缴的税款的具体情况,税务机关可以准确把握网上交易派对。、收入来源的地位等于征税,然后通过国际税务合作协调,完全解决了网上交易的税收问题。

无论如何,随着互联网贸易时代的到来,所有国家都会主动整合或被动地参与其中,以及是否能够制定符合世界潮流的网络贸易战略(包括税收对策)并符合各国政府的国情。这是一个很大的考验和挑战。工业时代的国际税收传统法律法规难以适应信息社会的需求,建立公平的、有效的网上贸易国际税收制度势在必行。这需要各国和有关国际组织共同努力,加强税收领域的广泛合作,促进全球网络贸易健康有序发展、。



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