关于年终奖金计划的新思路

2019-09-27 09:24 | 作者:超超 |

个人所得税法的立法原则是第二次分配个人收入来过度调整收入差距,因此个人所得税的累进税率过高。虽然中国的一次性年终奖也按此税率征税,但特定业务的工资与薪酬之间仍存在一定差距。这种差距导致年终奖的税收收入增长速度低于税前收入。增长率形成敏感的年终奖金分配范围,然后找到精确的分配点,使年终奖金收入得到最广泛的讨论。

(1)年终奖的税负

根据国家税法的有关规定,个人获得一年的年终奖金计算为一个月的工资,工资,具体的税收基础如下为年度一次性奖金该年度的员工除以12个月,并根据结果确定适用的税率和快速扣除。如果当月员工的工资和薪水低于阈值,则年终奖金余额减去员工月薪,工资收入与门槛之间的差额,应扣除12个月。适用税率和快速扣除的依据。

鉴于2011年9月实施的新的个人所得税法,每月工资扣除额已提高至3,500,工资税率已从9级调整为7级。结果,年底前的收入差距不大,但税负之间的差距很大。例如,当李的税前税前收入为54,350元时,他支付了10,315元的税和18.89%的税。当王的税前收入为53,895元时,税收仅为5284.5元,税率为9.8%。

年终奖的税后收入是税前收入的非连续分段函数,有6个跳转断点(对应7级税率)。每个不连续点的局部函数都会向下跳跃,因此它必须存在。在这种情况下,此时的税后收入等于前一级税后收入的最大值。例如,对于3庖奥8000 -18000=X * 10%-105-18000 * 3%,X=19283.33,即年终奖金收入19283.22和18,000元税后收入是同样,如果年终奖励介于两者之间,则实际税收收入低于17,460元,此间隔被视为年终奖的不合理分配范围。

三是关于年终奖金税收筹划的新思路

由于年终奖的税收筹划繁琐,作者将从数学的角度解释年终奖的“敏感”发行间隔,解释纳税人如何获得最大税后收入。相同的税率范围。

为便于分析,我们假设

年终奖金额为X,税率为A(A>;0),前一级税率为A1(A>;A1),速减数为B,前一级速减数为B1(B>;B1),税后收入为Z,A税率下的年终奖范围为(E,G)。

个人所得税y=a x-b,税后所得z=x-y=x-(ax-b)=(1-a)x+b

因此,在区间(e,g)内,税后收入函数是单调增长函数。

当x=e时,a1税率下的税后收入z1(e)=(1-a1)e+b1

因为a1z,e是两个间隔之间的跳转断点

因为z是单调递增函数,所以必须有一个临界平衡点f,使得z(f)=z1(g)。

也就是说,当奖金在临界平衡点f支付时,税收和奖金是相等的,所以

当不含税时,随着税前收入的增加,税后收入将增加。根据单调函数性质,当x=g时,税后收入将达到最大值,zmax=(1-a)g+b。

基于上述数学证明可知,对于任意同一税率下的年终奖金发放区间(e,g)而言,区间内定存在某一小于临界点f的小区间,其税后收入小于前一级税率下相同小区间下的税后收益,这样的“敏感区间”会扭曲真正年终奖金的意图,使纳税人掉进纳税“陷阱”,损害其自身利益。只有在区间的最大点g,才能保证税后收入最大,而且在税率a越小的情况下,对应区间下的最大点g所得到的税后收益才最大,以此为纳税人提供最大收益的可能性。

四、案例分析

中国公民林某的年终奖为30000元,其月工资为6000元。分别按照五种不同的发放年终奖方法,计算比较林某全年应缴纳的个人所得税。

方法一年末一次性发放年终奖30000元。

年应纳个人所得税=145*12+2895=4635元。

方法二7月份发放一次性半年奖8000元,12月份发放一次性全年奖22000元。

年应纳个人所得税=2095+1620+145*12=5455元。

方法三7月份发放一次性半年奖12000元,12月份发放一次性全年奖18000元。

关于年终奖金计划的新思路

关于年终奖金计划的新思路

年应纳个人所得税=540+2620+145*11=4755元。

方法四年终奖按月平均发放。

年应纳个人所得税额=445*12=5340元。

方法五年终奖一部分(12000元)作为月奖金每月发放1000元,计入工资薪金,其余18000元作为年终奖年末一次发放。

年应纳个人所得税=540+245*12=3725元。

由此可见第五种方法的税负最轻,第二种方法的税负最重,这主取决于恰当合理分摊奖金和工资薪金。奖金所得一次性发放由于其数额相对较大,将适用较高的税率,若将奖金进行细化,一些奖金按月发放,其余奖金年终发放,保证年终奖金的发放达到同一税率对应区间下的最右端点g,案例中的g=18000元(1500*12),这样降低了税率,使得年终奖的税后收入达到最大,从而也保障了纳税人的个人所得税税后收益最大。所举例子对上述的数学证明进行了完美的诠释,同时也引发了纳税人对年终奖金的最终分配金额问题的思考。

五、结论及建议

通过以上分析,可以得出如下结论将收入平均实现,以避免高税率;在发放年终奖时避免年终奖发放的“敏感”区间;工资薪金和年终奖都是以区间的形式体现,由此可以组成多个匹配方案,每个方案的税收负担不同,如果年终奖分出部分在每月作为月奖金发放,降低年终奖的适用税率,同时保持月收入适用的最高税率不变,可以降低税负;进一步地,年终奖在同一税率下按其对应区间的最右端点发放才能使得年终奖税后收入最大;如果年终奖适用税率低于月收入适用税率时,只不使年终奖的适用税率提升级距,应尽可能的将各种奖金放入年终奖,或月工资跳调入年终奖以充分利用同一税率下在其对应区间的最右端点发放以此实现税收筹划的最大收益。(作者单位重庆工商大学)



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