关于进一步完善我国个人所得税的思考与建议

2019-03-03 12:38 | 作者:超超 |

在分类税收模式下,属于同一纳税人的各种收入,如工资和薪金、劳动报酬、,薪酬收入,分别单独支付。尽管此税收模型具有扣留、的来源,但单纯形、可以在不同的字段中实现特定的策略目标,但它在实际操作中暴露了更多缺陷。

1.现行税制中门槛的设计不仅没有照顾到低收入人群,而且成为避税的重要途径。

2.对于不同类型的收入,相同的收入将通过改变收入金额来改变收入金额,并可以调整适用的税率。扣除和适用税率的变化将使纳税人的税负。发生了变化,导致更多的、税收漏洞更多。

3.纳税期的不同规定为纳税人提供了在不同项目之间转移收入和逃避纳税义务的机会。

4.目前的分类税收模型不能有效地发挥个人所得税累进税率结构对经济的自动稳定作用。

在所得税的行政成本与收入之间的比较方面,目前所得税制的分类也相对较低。

(2)扣费标准不合理

目前,我国扣除个人所得税是一种综合扣除方式,它结合了扣除方法和配额扣除方法。但是,在处理一些具体问题时,它不符合国际个人所得税的做法,而且还与中国的实际情况分开。

1.费用扣除标准的规定不够全面,不足以考虑纳税人的各种负担,税收对净收入的特征不明显。纳税人的家庭状况差异很大。婚姻、儿童人数和老年人的支持是影响家庭开支的主要因素。随着教育和住房保障改革的不断深入,与个人负担相关的成本也将显示出显着差异。显然,现行税制并不能真正按照纳税人的负担能力实行税收公平原则。

2.扣除成本的确定忽略了经济状况变化对个人应纳税的影响。在通货膨胀时期,个人维持基本生计所需的收入将相应增加,而现行税制尚未实施扣费指数。成本扣除标准长期以来未能适应不断变化的经济条件。

中国是世界上个人所得税减免项目最多的国家之一,各种形式的减税和免税政策既不规范也不完善。各国征收个人所得税的经验表明,优惠项目越少,纳税人越难逃税,从而简化了征收和管理工作,使税务机关更有效地分配收集和管理。力量和提高收集和管理的整体能力。因此,大量税收优惠政策的存在不仅给税收带来很大困难,而且对个人所得税收入的进一步增加也产生了非常不利的影响。(4)税收征管不力

目前,除了制度本身的不完整之外,中??国的个人所得税并不严格。另外,集合管理存在一些问题。主要表现是公民在以下方面的税收意识薄弱,不能在税法规定的时限内自我规范。税务机关申报应纳税所得额和金额,并如实填写个人所得税申报表;由于各种考虑,扣缴义务人有时可能会有不切实际的纳税申报表,甚至报告、也不报告;税务机关——税务公司处于、的发展阶段,税务机关的水平严重落后于客观情况;计算机在税务部门的应用仅限于会计统计领域、,税收征管尚未形成基于计算机网络的现代收集和管理手段。社会税收和税收功能不强;税务部门的检查权力薄弱,特别是计划、特别关注高收入阶层。这些问题在征收和管理上不利于当前个人所得税制的有效运行,也制约着个人所得税制的进一步完善。

总而言之,中国的个人所得税存在一些缺点和各种问题,最终成为税收职能的两大缺陷。

目前个人所得税的财务功能不强。自1994年税制改革以来,个人所得税的绝对数量和相对金额保持了较快的增长速度,其年增长率远远高于税收和GDP。个人所得税制组织收入的作用逐步加强。 。与此同时,我们也应该看到,个人所得税的绝对数额及其在税收和国内生产总值中的份额仍然非常低。仅1997年,个人所得税收入为25.993亿元,分别占税收和国内生产总值的3.25%和0.35%。在人均收入水平较低的发展中国家,个人所得税通常超过税收收入的10%。例如,亚洲国家的平均比例为12.7%,非洲国家的平均比例为11.4%。因此,中国个人所得税收入占税收收入的比例远低于发展中国家的正常水平。此外,有学者指出,根据1997年中国人均gnp水平,根据国际正常统计法,中国的个人所得税收入应占税收总额的10.07%,而中国仍然不到1/2 。个人所得税组织的财政收入功能仍然很薄弱,收集的可能性仍然很大。人们普遍认为,个人所得税是中国最有前途的税收的最重要原因。

关于进一步完善我国个人所得税的思考与建议

目前的个人所得税在调节收入分配方面仍存在严重缺陷。从功能的角度来看,由于采用累进税率,个人所得税在收入分配中具有独特的作用。目前,中国贫富悬殊和收入分配不公还是十分严重。根据相关数据,1995年中国的基尼系数为0.445。基尼系数大于0.4,表明收入分配差距过大。不难看出,在中国收入分配问题的条件下,有必要不断加大对居民收入分配的个人所得税调整。目前,个人所得税的收入规模与完善程度及其有效的监管功能之间存在较大差距。此外,目前个人所得税在经济稳定中的作用非常有限,与所得税在稳定经济中的作用还有相当大的距离。因此,无论是基于组织的财政收入、来振兴国家的财政需求,还是调整国民收入分配格局。为了缩小个人收入分配差距,保持经济稳定,必须寻求改革和完善现行的个人所得税制度。

(1)适时采用综合税收模式

从个人所得税征收模式的演变来看,英国是、。日本和其他国家一般都经历了从课堂分类到综合课程的发展过程。在收取某一年的收入后,所得税按照规定的累进税率计算。

改革开放以来,随着中国经济体制改革的不断深入和国民经济的快速增长,收入分配也呈现出新的特征。在国民收入分配过程中,不仅形成了收入对居民个体倾向的分配格局,而且个人收入来源的渠道和形式也具有多样化的特征。在劳动力分配、劳动分配、根据劳动价值分配和福利分配等各种原则共存的情况下,个人收入有现金收入、实物收入、证券收入等多种形式;、人工报酬、股息红利、财产转移和其他渠道。收入形式和来源的多样化无疑会对确定收入性质带来一定的困难,从而增加了税收和管理的成本。此外,由此产生的分类子项的模糊性将直接影响纳税人的扣除额和适用税率,税负分配不均将对个人税收的积极性产生非常不利的影响。

只有实施综合税收模式,才能有效克服现行所得税制的各种弊端。此外,综合所得税模式的实施还可以与其他领域的改革相匹配,如个人保险、医疗和教育系统,这有利于适当扣除个人支出、,并改善个人税收激励。当然,综合所得税制的实施需要建立在发达的信息网络和全面可靠的信息资料之上。随着储蓄存款实名制的实施,、纳税人的申报意识得到提升。建立和完善计算机网络和税务部门的征收和检查水平完善个人所得税制度的实施将具有现实可能性。

(2)声音成本扣除制度

在建立个人所得税制度时,扣费是一个至关重要的问题。与其他税收相比,基于净收入的税收是个人所得税的最重要特征。因此,有必要对相关项目进行必要的扣除。一般来说,个人所得税减免可以分为两部分,一部分是生存和发展所必需的生活计费,另一部分是获得收入必须支付的相关费用。就前者而言,允许纳税人扣除必要账单的生存和发展的目的是确保劳动力的再生产。在系统中,时间应为、。它因人而异。为此,有必要在适当的时候实施成本扣除指数化,并根据年度通货膨胀率和收入水平适当调整扣除标准,以保障纳税人的基本生活需求,并允许价格指数和生活水平。要高。在该地区,结算费用适当上涨,并且可能因地而异;逐步确定相应的扣除标准,根据纳税人的婚姻状况、年龄、健康状况、支持老人和养育子女,并考虑社会改革个人负担成本的差异。需要特别指出的是,随着教育体制改革的深入,近年来各学校的教育费用也有所增加。为了促进人力资本的形成和高素质人才的培养,接受了学校正规教育儿童的纳税。应该允许人们作为特殊项目扣除教育,尤其是高等教育。扣除必须支付的相关费用主要是为了扣除纳税人为获取收入所消耗的必要费用和开支。如果在财产转让时按照规定支付相关费用,可以按实际方法扣除。 。

(3)减少税收优惠

随着经济形势的发展,一些原先确定的减税和免税项目以及非上市应税项目的收入应缴纳个人所得税。个人证券交易的、资本收益应计入应税项目;个体工商户或专业农作物生产的个体、养殖业、养殖业、渔业获取高收入,也应从这些领域中获得收入等其他收入的个人所得税。

(4)加强税收征管

健全的税收制度需要强有力的管理,以确保系统的有效运作。加强个人所得税的征收和管理可以从以下几个方面入手

关于进一步完善我国个人所得税的思考与建议

1.提高公民的税收意识。为此,有必要动员各方面的权力,加大税法的推进,提供咨询和培训,严厉打击偷税漏税,尽快提高全体公民的税收意识,提供良好的社会环境。依法征税。对于税务部门来说,强调严格的税收更为重要。目前,堵塞和增加收入的潜力仍然很大。税务机关可以根据需要制定有针对性的措施,严格检查减税,减少和防止税收流失。

2,在储蓄存款实名制的基础上,进一步采取相应的配套措施。目前,中国已实施储蓄存款的实名制。防止个人所得税收入来自控制收入来源、具有重要意义。但是,有必要做好支持有效使用实名制作的节约,如严格的身份证处理。还有很多。与此同时,建立了银行、证券、房地产、期货等部门定期向税务机关报告有关储存、证券期货交易和房地产转让的相关信息。

3.规范税务代理工作。实行全面的个人所得税制要求不断加强个人纳税申报,税务机关制度可以将税务机关与纳税人密切联系起来,从而对个人所得税制的有效运作产生重大影响。目前,税务代理仍是中国的新尝试。国家税务部门应当在、的监督下监督税务机关活动的正常发展。税务机关的行业管理机构也应加强对工作机构的监督。在税务机关内部,逐步引入竞争机制,公开招聘优秀人才,调整人才结构;随着国民经济的发展,税收政策和具体措施将相应调整。因此,税务代理应不断更新知识,改善业务。能力。4.依靠计算机网络。税收征管逐步实现专业化和现代化,通过计算机完成税务登记、纳税申报表、税收、存储销售号码、数据存储等,全面监控个人所得税征收管理的全过程,分析个人所得税来源变化和政策实施。同时,逐步实现与财政、银行、等相关部门的联网,形成社会税收、税收保护网络。

5.加强税务审计。强有力的税务审计制度是个人纳税申报制度有效运作的关键。加强税务审计不仅为审计人员提供了现代化的高科技审计工具,而且还强调提高其业务能力和政治素质,以实现科学管理与高效运作的紧密结合,不断提高审计质量。目前,个人所得税审计的重点是高收入者,如证券公司。房地产管理公司的经理,外商投资公司的高薪管理人员和文化市场的从业者。那些发现偷税漏税的人被严格执行并受到严厉惩罚。对于严重逃税案件,作为典型的负面教科书,广泛宣传和举报,加强其示范效应,维护税法的尊严,增强税法的威慑效果。



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