非审计服务对审计独立性的影响研究

2018-12-26 10:26 | 作者:超超 |

摘要:社区内存在非审计服务和审计独立性的争议。本文讨论了与审计独立性相关的问题,分析了非审计服务对审计质量的影响,并在此基础上提出了维护审计独立性的一些建议。

关键词:审计独立性;非审计服务;监管对策。

一个、非审计服务和审计独立性的含义。

非审计服务是会计师事务所向委托单位提供审计服务并收取一定服务费的所有业务的总称。具体内容主要包括:税务服务、管理咨询服务、财务咨询服务。审计独立性意味着注册会计师在执行审计业务、时发布审计报告时应保持独立第三方的身份。这里的独立性包括两个层面的实质性独立和正式独立。正式独立意味着审计师必须在第三方面前提供独立于被审计单位的身份。实质独立意味着注册会计师发布的审计意见不受外部压力的影响。审计师必须保持实质性独立,同时保持审计,同时保持正式的独立性。

、非审计服务对审计独立性的影响。

(1)非审计服务对审计独立性的积极影响。

1、帮助会计师事务所形成竞争优势并提高独立性。虽然被审计单位的审计服务通常是强制性的,但被审计单位的独立选择也会使审计市场竞争激烈。审计服务传统上是会计师事务所的主要收入来源。非审计服务的出现拓宽了会计师事务所的利润渠道,减少了对被审计单位的经济依赖。会计师事务的所有能力承担客户流失造成的损失,维持被审计单位的相对独立性,在没有经济利益的情况下,注册会计师出具的审计意见将更加客观公正。 wWw.11665.COm2、非审计服务有助于获取更多审计信息。客户信息的复杂性增加了审计服务的难度,审计师很难获得被审计单位的真实有效的财务信息。当会计师事务所为同一客户提供两项服务时,非审计服务专家可以帮助审计师充分了解公司的情况并提高审计效率。、防止审计风险、降低通信成本。同时,在非审计服务的情况下,审计服务使会计师能够正确评估其客户的整体情况,从而为客户提供更有针对性的、更有效的服务,这是一个双赢的结果。(2)非审计服务对审计独立性的负面影响。

1、非审计服务导致实质性独立性受到损害。为了与客户建立长期合作机制,会计事务可以采用低成本策略,限制竞争对手获取审计信息。结果,会计师事务所的审计作用越来越弱,非审计服务作为其主要收入来源。此外,非审计服务通常涉及管理咨询、会计和税务规划以及其他相关业务方面。一旦客户接受注册会计师的非审计服务,注册会计师将在未来的审计中进行自我检查,以降低审计质量。 2、非审计服务损害正式独立性。正式独立是指公众对注册会计师提供审计服务的立场的主观印象。当会计师事务所向其客户提供审计服务并提供大量非审计服务时,往往会导致公众无法判断审计师的独立性。因此,审计师在外部世界的眼中失去了正式的独立性。随着非审计服务的扩大,越来越多的审计诉讼案件暴露出来,公众不可避免地质疑注册会计师的可信度,严重危害了注册会计师行业独立的、目标、的可信度。 3、非审计服务打破了传统的审计业务关系。传统的审计模式涉及客户端、的主体和注册会计师的三方。会计师事务所接受客户委托,审核客户公布的财务信息的准确性,并出具审计报告。在此过程中,注册会计师显示独立第三方的身份,其行为不受任何一方的限制。在非审计服务的情况下,建立了注册会计师与委托方之间的直接关系。在这种情况下,审计师与委托人之间的关系变得更加复杂。党的主要关系被打破了。 4、非审计服务加剧了利益冲突。提供非审计服务使会计师事务所与客户之间的关系更加紧密,并对审计独立性产生影响。注册会计师在提供审计服务方面发挥独立第三方的作用,是提供客观公正的审计意见;在提供非审计服务时,注册会计师扮演顾问的角色,并为被审计单位提供管理咨询。当会计师事务所同时向同一客户提供两项服务时,与客户的利益关系将更加紧密。最终结果导致独立第三方在会计师事务所中的作用减弱,非审计服务已成为其主要收入来源。当被审计单位存在重大会计问题时,在权衡各方利益时,通过发布审计意见,会在一定程度上影响注册会计师。 3、正确处理非审计业务与审计独立性之间的关系。(1)加强注册会计师职业道德教育建设。非审计服务对审计独立性的影响程度取决于注册会计师的职业道德和反威胁能力。目前,注册会计师并未真正认识到独立对行业发展的重要性。他们以消极的态度看待这些问题,面对威胁时很容易动摇。因此,在完善法律制度的同时,加强员工的道德教育,加强职业道德意识,从根本上改变从业人员对法律约束的消极态度,使相关法律规范真正发挥作用。 (2)强制披露非审计业务。当会计师同时向客户提供两项服务时,对审计独立性的影响程度与非审计业务收入的比例相同。此时,被审计单位应披露为其提供审计和非审计服务的办事处的名称和服务费。会计师事务所还应公布非审计服务收入总额的比例为、。通过这种方式,可以有效避免信息不对称,信息用户可以正确理解审计报告。 (3)加强注册会计师、会计师事务所的民事责任。在中国,注册会计师的处罚主要是基于行政处罚,对未指明的科目没有任何民事补偿。

验尸处罚机制有一定的滞后性。如果验尸机制不完善,将加强审计造假者的动机。目前,我国法律对欺诈行为的处罚过于笼统,缺乏可操作性,需要进一步修改和完善。加大对注册会计师的处罚力度,并在刑事犯罪行为处罚的基础上引入民事赔偿机制,使注册会计师欺诈的成本远远大于其获得的收益。为了避免损失更多,它可以促进其严格的独立性。 (4)完善注册会计师的内部职业。注册会计师的职业严格分为两类经营者,一类是专业审计师。另一类是管理顾问。安排两种类型的人员分别执行不同的工作,并且没有资格从事另一个领域,以确保两者之间的最大绝对独立性。同时,会计师事务所仅限于向同一客户提供审计和非审计服务,从事该服务的公司也必须采用定期轮换机制。虽然这种方法会在一定程度上增加成本,但可以缓解审计独立性问题,使注册会计师行业获得公众的信任。

非审计服务对审计独立性的影响研究

作者单位:华北电力大学参考文献:

[1]郭希强。非审计服务对审计独立性和对策的影响[J]。中国乡镇企业会计,2008(4)。

[2]沉建宇,杨荣本。非审计服务和审计独立性[j]。中国管理信息化,2010(9)。[3]陈高才。关于提供非审计服务的思考[j]。财务与会计月刊,2006(9)。



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